В налоговом периоде организацией произведены след. хозяйственные операции.
1. Реализована продукция на сумму 620 000 руб. в т.ч. НДС – 20 %.
2. Расходы на производство и реализацию продукции составили 510 000 руб.: в т.ч. на оплату труда 70 000 руб; представительские расходы 6 000 руб.
3. Получено безвозмездно оборудование от организации учредителя, по остаточной стоимости 40 000 руб.
4. Введен в эксплуатацию объект производственного назначения 180 000 руб.
Рассчитать сумму налога на прибыль организации.
Пояснения к задаче:
Главой 25 НК РФ представительские расходы отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ).
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Именно такое правило установлено абзацем 3 подпункта 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода., т.е прибавляем как доход.